Техника на подоходното облагане на ФЛ.

Подоходното обл. на индивидите е важен ел-нт на пазарнат ик-ка и основа на нарастващата роля на държ.финанси. Х-зира се с обстоятелството, че той е продължение на разпределението започнато в непосредствения производствен п-с, когато трудът на работника се дели на 2части: персонални разх. и п-ба. При това деление на резул-те се проявяват осн.х-стики на разпределението на дан-та тежест. Индивидуалното ПО е инстр-нт за обезпечаване участието на инд-те във формирането на прих. на държавата. Главен представител на ИПО е инд-ят подох-ен Д. Той е парчно плащане със задължителен х-тер, което ФЛ правят в ДБ в съответствие с дох-те които пол-ват за опр.п-од. Субект на облагането са всички граждани живеещи и получаващи доходи в дад.страна. Доходите на пенсионерите се облагат при усл.че величината им надвишава една официално приета граница.

Обект на Д са доходите, произхождащи от : 1.трудови правоотношения и от приравнени към тях правоотнош.; 2.дейност като ЕТ, независимост дали е регистрирана по ТЗ; 3.занаятчийска д-ст; 4.упражняване на свободна професия; 5.изв-не на услуги с личен труд извън случаите по т.3 и 4; 6.д-сти в областта на селското, горското и водно стоп-во; 7.пр-ба и замяна на недвижимо им-во, пътни, въздухопл-ни и водни превозни ср-ва; 8.пр-ба на акции, дялове и др.участия в търг-ки дружества в неперсонифицирани дружества и др.форми на съвместна д-ност; 9.прехвърляне на пр-тие в ЕТ; 1.наем, рента и аренда; 11.временно отстъпване ползването на права по договор за лизинг, франчайзинг, факторинг и др.подобни; 12. авторски и лицензионни възнаграждения; 13.обезщетения за пропуснати ползи и неустойки с такъв х-р; 14.лихвите; 15.възн-я за положен личен труд в дружества и кооперации и произв-ни девиденти от кооп-ции; 16.дивиденти, доходи от дялово участие и тантиеми; 17.премии и награди от спортни състезания; 18.др.доходи, който не са определени като необлагаеми или не са освободени от облагане по закон. Ик-стите разделят ОД на две гр: А/доходи, които могат лесно да се установят и контролират; Б/доходи трудно подаващи се на установяване и контрол. В съответствие с действащото законодателство дох-те на едно семейство могат да се обложат отделно, смесено или общо. Съществено значение за облагането има определянето на облагаемата основа - п-с обхващащ три оп-ции: определяне общата сума на реализирания доход; нам-не на общия доход със сумата на всички предвидени в закона облекчения и необлагаеми доходи; определянето на обл.д-д и изчисляване на данъчното задължение. Индивидуалния подоходен данък се използва като форма за набиране на приходи и при местните бюджети. Най-широко приложение той намира в САЩ. Локолния Д в/у ФЛ се събира по различен начин и в разл.р-ри. Най-често облагането е пропорционално.Д-ците за соц.осигуряване са едно от солидните приходни пера в централните бюджети на развитите страни. Целта на въвеждането и използването им е израз на стремежа към намаляване в опр.степен на вредните ефекти на стоп. развитие.Подоходното облагане е главен инструмент за акумулиране на част от доходите на гражданите и в нашата страна. То има за цел: смекчаване до опр.степен колебанията м/у максималните и миним.доходи; подпомагане финансовото обезпечаване на териториалното социално-ик-ско развитие; осигуряване решаването на някой демографски проблеми.

Използването на подоходното облагане/ПО/ се свързва с няколко обстоятелства: 1.Основа на стабилизирането на фон-та база на общините са постъпленията от дан.облагане доходите на гражданите; 2.В усл-та на прехода към пазарна ик-ка нац-те фондове за потребление все още не са в състояние да обезпечат изцяло финан-то на възпр-то на трудовите ресурси за с-ка на печалбата; 3.РЗ е основна форма за разпределение на персоналните разчети; 4.Търс.и прел-то на труд в отделните отрасли, райони и д-сти на ик-ката е различно. Д-ците на населението може да се дефинират като пар.плащане с безвъзмезден и задължителен х-тер, което гражданите правят в полза на общинските бюджети. Характерното за тях се съдържа в двете ф-ции, които изпълняват: Фискална - обезпечаване на необх-те парични ресурси за общинските бюджети и Социално-ик-ска - решаване на някой социални и стопански задачи.

ДОД е основно плащане, което гражданите на РБ правят в местните бюджети. Той е въведен на 21.01.1950г. а с влизането в сила от 1.01.1998гг. ЗОДФЛ отменя ЗДОД ДОД е представител на прогр-то ПО и ч/з него се осъществява преразпр-та на вече разпределените и приелите форма на РЗ и доходи резултата от пр-вото. ДОД плащаха работещите в пр-вената сфера; в непр-вената сфера; а доколкото към непр.сфера спадат и дейности във финансирането на които участват индивидите при определени случаи ДОД разпределяше едновр.РЗ и п-бата. ЗОДФЛ урежда облагането на д-дите на ФЛ, д-дите на предпр-та на ЕТ-ци и д-дите на някой пр-тия, които са ЮЛ. Отговорността за данъка в/у д-дите на ФЛ е лична.

Облагаем е общия годишен д-д. Данъчно задължени са местните и чуждестр-те ФЛ. Д-дът от стоп.дейност, извършвана от ФЛ-це на територията на страната е д-д от източник в България. За такива се считат: 1.възнагр-та на лица работещи на свободна практика; 2.възн-я, различни от РЗ, изплащани на: служител или член на управителен или контролен орган на българска ЮЛ-це; клон на чуждестранно лице; ръководител, пълномощник или служител в търговско представителство на чуждестранно лице по Закона за чуждестранните инв-ции или на др.лице, изпълняващо идентични или подобни ф-ции; 3.пенсии; 4.дивиденти и разпределения на п-ба от персонифицирани и неперсониф. дружества, включително договори за съвместна д-ст; 5.лихви; 6.наеми, възнаграждения по договори за лизинг, франчайзинг, факторинг и др.подобни; 7.авторски и лицензионни възнагр.; 8.анюитети; 9.обезщетения, неустойки и др.Доходи от селско и горско стоп-во, д-ди от използване на недвижимо им-во и положителни разлики от продажби на недв.им-во, намиращо се на терит. на страната са доходи от изт-ци в Б-я. Д-дите от сделки и дялове в местни др-ва, както и от сделки с ЦК са също д-д от изт. в страната. Не подлежат на облагане: 1.д-дите от продажба или замяна на а/апартамент, къща или вила, вкл.и прилежащата земя, при усл., че са били основно жилище на продавача не по-малко от три години преди продажбата или замяната; б/до два недв имота, които не са осн.жилище на продавача, както и селскостоп.и горски имоти независимо от броя им, ако времето м/у придобиването и продажбата е повече от пет години; в/пътни въздухоплавателни и водни превозни ср-ва, придобити от данъчно задълженото лице не по-малко от една година преди продажбата; г/движимо им-во с някой изключения. 2.сумите получени от задължителното пенсионно, здравно и соц. осиг-не; 3.лихвите по влогове и депозити в ДСК в местните Тб-ки, клонове на чуждестранни б-ки, ВСК-си, спестовно-кредитини кооп-ции, лихвите и отстъпките от ДЦК и мораторните лихви по облигационни отношетия; 4.обезщетения и др.подобни плащания при средна тежка телесна повреда, смърт или проф.забол.; обезщетенията по имуществени застраховки и обезщетенията по за отчуждавоне на права и за загуби до р-ра на загубата, обезщетения по застр.Живот и др.лични застр. в страната; 5.лихвите по съдебно установени вземания, които не подлежат на облагане. Не се облагат доходите на земеделските пр-тели и др.

Облагаем е общия год.д-д сле приспадане на необл. и освободените от обл.д-ди. Данъчна основа е обл.д-д за съответната данъчна година, намален с разходите за дей-стта и предвидените в този закон вноски и облекчения. Ако данъчно задължено лице има доходи едновр. от два или повече източника дан.основа за общия год.д-д представлява сборът от данъчните основи, определени по отделно за всеки източник на д-д в съответствие с разпоредбите на закона. Облагаемият д-д от трудови правоотношения и от приравнените към тях правоотнош включва всички плащания, включетелно награди в пари и/или в натура от работодателя или за сметка на работодателя, получени от данъчно задължените лица за календарния месец.

Не подлежат на облагане: 1.ст-стта на безплатната предпазна храна, противоотровните и личните предпазни ср-ва съгласно кодекса на труда и др.закони, както и ст-стта на безплатната храна на дежурния персонал, изпълняващ 12часови дежурства в здравните заведения, на операционните екипи и на екипите по кръвонабиране; 2.ст-стта на спец.работно облекло, безплатното работно и униформено облекло, предоставени по Кодекса на труда и др.закони; 3.командировъчните пари, обезщетенията при преместване, при използване на жилища при условията на своб.договаряне и обезщ.при отпуск по болест на кадровите военно сл. по З-на за отбраната и въоръжените сили на РБ; 4.обезщетенията по Кт; 5.ст-стта на картите за пътуване от местоживеенето до местоработата, осигурени от работодателя; 6.социалните разходи за сметка на работодателя, обложени по реда на З-на за корпорат. ПО. Дан.основа за доходите от трудови правоотнош и приравнените към тях се определя като ОД-д за календарния месец се намалява с вноските за социалните, здравните, пенсионните и др.осиг-ки, които работникът или служителят по закон е длъжен да прави за своя с-ка. ОД-д се намалява и с внесените суми за доброволно осигур-не. Доснова се определя по същия начин и в случаите когато трудовото възн-е се заплаща подневно или на др.периоди през месеца. Д-кът се заплаща ежемесечно съгласно таблица, като необлагаемият минимум е 100лв. Д-кът се удържа месечно от работодателя или възложителя и се внася едновременно с тегленето или с банковия превод на сумите за заплати и или други възн-я от банковата с-ка на работод-я, а за касови плащания - до 10-то число на следващия месец. Когато раб-я/въз-я има постоянно действащ обект извън седалището си д-кът за заетите в обекта лица се внася в териториалната дан.д-ция по местонахождение на обекта. Подразделенията на бюджетните ор-ции, които имат самостоятелна с-ка, внасят д-ка по местонахождението си.

ФЛ удостоверява пред основния сих работодател пол.месечен д-д и платения д-к от другите работодатели със служебна бележка. Основният работодател преизчислява окончателно д-ка в/у доходите на годишна база до 31.01 на следващата данъчна година независимо дали лицето работи или не по др.трудови д-ри.С окончателен годишен патентен д-к се облагат лицата, извършващи д-ст посочени в чл.31 и 32 от ЗОДФЛ и с годишен оборот за предходната година до 75хил.лв и не са регистрирани по смисъла на ЗДДС. Когато в рамките на 12 месеца едно лице е прекратило д-стта и е образувало ново пр-тие или е предприело д-ст със същия или сходен предмет и сумарния оборот на двете е повече от 75 хил.лв за 12месеца за новообразуваното пр-тие или д-ст се прилага общия ред на облагане от следващата данъчна година. Лицата подлежащи на облагане с окончателен годишен данък, водят едностранно или двустр.счетоводство при спазване изискванията на з-на за счетоводството с изкл. на разпоредбите на чл.2, ал.2 от същия. Когато д-стта е свързана с използването на постоянно място като ателие, магазин, склад и др.подобни, лицата използват задължително касови апарати с фискална памет. те са длъжни да поставят на видно място в обектите док-та удостоверяващ плащането на патентния данък. Лицата, които не са регистрирани порТЗ, издават док-ти за продажба на стоки и услуги съгласно изискв. на ЗС като ги потпечатват с щемпели.

Лицата които извършват д-сти, облагаеми с патентен данък не дължат авансово д-к.

Лицата, подлежащи на обл-не с патентен д-к подават декларация по образец, утвърден от министъра на фин-те в която декл-рат обстоятелствата, свързани с определянето на данъка. Настъпилите промени се декларират в седемдневен срок от настъпването им, като р-рът на д-ка се намалява само при преустановяване на д-стта, причинено от неопреодолима сила. Наличието на тези обстоятелства се удостоверява с д-нти, издадени от компетентни органи. Окончателният годишен д-к се внася на три равни части, както следва: за I-во четиримесечие - до 31.01; за II -до 31.07 и за II-то до 31.10. Данъчно задълженото лице, което да 31.01 заплати дължимия д-к за цялата година, получава отстъпка от 5% в/у годишния д-к. Когато д-стта започва през течение на годината, д-кът се определя пропорционално на броя на месеците за съответния вид д-ст независимо от датата на започване на д-стта с изключение на някой д-сти. Месецът през който е започнала д-стта не се брои. Д-кът се внася по с-ката на териториалната дан-на дир-ция по местонах. на обекта или по местоизвършване на д-стта, а при таксиметрови и транспортни услуги и д-сти, които не се извършват от постоянно място - по месторегистрация на лицето, което ги извършва. Данъчно задълженото лице изчислява и внася дължимия д-к в съответствие с подаденат декларация.