1. Система за финансово управление и контрол СФУК

СФУК е съвкупност от политика и процедури създадени и въведени от ръководството на ЮЛ с цел да се осигури:

1. икономично, ефективно и ефикасно постигане на целите на ЮЛ

2. Съответствие на дейноста на ЮЛ със законодателството и вътрешните нормативни актове

3. опазване имуществото и информацията

4. предотвратяване и разкриване на грешки и злоупотреби, измами при функциониране на дружеството

5. достоверност на счетоводната информация

6. осигуряване на надеждни данни за вземане на оптимални управленски решения

7. вярно, правилно и честно съставяне на междинните финансови отчети

СФУК се въвежда с вътрешен нормативен акт на ръководителя на ЮЛ, в който да се описват контролните процедури и отговорните за прилагането им лица. Наименованието на вътрешните нормативни актове се съобразява със спецификата на дейноста на ЮЛ Заповед, Указание, Инструкция, Наредба и т.н.

СФУК задължително разработват следните ЮЛ:

1. Разпоредители с бюджетни кредити по републиканския бюджет

2. Разпоредители със средства по програмите на ЕС

3. органите администриращи приходи в Републиканския бюджет

4. разпоредители с извънбюджетни сметки и фондове

5. Разпоредители с бюджетни кредити по общински бюджети и фондове

6. Разпоредители с бюджети на ДОО и фонд Безработица

7. НЗОК и регионалните и структури

8. с блокираща квота, държавни или общинско участие в капитала, и когато са в производство по несъстоятелност

9. ЮЛ чиито задължения са гарантирани с държавно и общинско имущество

СФУК има следните подсистеми :

1. Подсистема Предварителен контрол ПК

2. Подсистема Двоен подпис ДП

ПК е контрол за законосъобразност на всички документи и действия свързани с оперативно управление на дружеството.(законосъобразност съответствие на поетите задължения и извършените разходи с действащите нормативни актове)

ПК се извършва чрез проверки от Главния счетоводител(контрольор), който следи за спазване на нормите уреждащи поемането на задължения и извършването на разходи. Главния счетоводител проверява документите преди поемане на задълженията или извършване на разходите, като проверката предшества полагането на подпис(двоен подпис)

• компетентността на лицето поемащо задължението има ли право

• съответствието на размера и характера на задължението с утвърдения годишен размер на средствата по съответния бюджетен параграф

• правилното пресмятане на количествата и сумите

• спазването на тръжните процедури и други нормативни актове свързани със задължението което предстои да се поеме.

Преди извършване на разхода се проверява:

• съответствие на разхода с поетото задължение-дали съвпадат по размер и вид

• компетентността на лицето разпоредило извършването на разхода

• верността на първичните счетоводни документи за резултатите от проверката преди поемането на задължението и извършването на разходи се съставя документ контролен лист, като мнението в него може да бъде:

• следва да бъде поето задължението извършен разхода

• не може да бъде поето задължението извършен разхода докато не се представят следните документи .....

• не може да бъде поето задължението извършен разхода поради следните причини ...

Ръководителите на ЮЛ в които задължително се изгражда СФУК следва да разпоредят и съставянето на досиета за всяко задължение или разход над 10000 лева (към момента) с вътрешен нормативен акт на ръководителя.

Подсистема Двоен подпис е задължителна процедура при която поемането на всяко задължение и извършването на всеки разход се осъществява след полагане на подписите на работодателя и главния счетоводител. Всички документи свързани с поемане на задължения и извършване на разходи независимо от размера, задължително се подписват от ръководителя и главния счетоводител. ДП се полата и в случаите когато не е осъществен предварителен контрол. Главния счетоводител може да откаже полагането на втори подпис, но отказа следва да е мотивиран в писмена форма и да е заведен в деловодството на предприятието.

Система за превантивен контрол

При установяване на съществени недостатъци на СФУК в одитираните обекти директора на агенцията за ДВФК може да въведе система за превантивен контрол за определен период от време. Той се упражнява от специално изпратен(делегиран) за целта одитор на агенцията който предварително ще проверява и одобрява поемането на задължение, сключването на договори изпълнението или извършването на разходи. Одиторите не могат да извършват едновременно превантивен контрол и вътрешен одит.

2. Система за данъчен контрол

Обхват на данъчната ревизия

1. Всички задължения за целия ревизиран период, обхващащ времето през което не е извършвана данъчна ревизия

2. Всички данъчни задължения за определен от данъчния орган период

3. отделни видове данъчни задължения за целия ревизиран период

4. отделни данъчни задължения за определен период

5. данъчни задължения, факти, обстоятелства, доходи, имущества, декларирани от данъчните субекти

За резултатите от данъчната ревизия се съставя данъчно-ревизионен акт. С него се определят, изменят прихващат данъчни задължения, както и се възстановяват надвнесени суми, данъци и други държавни вземания

ДРА при особени случаи(определяне на данъка по аналог) когато липсват достоверни данни за определяне на данъчната основа, която се явява база за изчисляване на преките и косвени данъци в следните случаи :

• до започването на данъчната ревизия не е подадена данъчна декларация, когато данъчното задължение са определя така

• ревизиращият орган установи факти и обстоятелства за укрити приходи или доходи

• липсва отчетност, съгласно Закона за счетоводството или воденото счетоводство не дава възможност за установяване на данъчната основа, както и когато документите са унищожени не по установения ред

• когато в счетоводството са използвани неистински или с невярно съдържание документи

• документите са изгубени, противозаконно отнети или повредени до степен негодна за ползване

• данъчния субект не е открит на декларирания пред данъчната администрация адрес след щателно и документирано издирване

• не е спазен срокът за представяне на доказателства от страна на данъчния субект, които са от значение за определяне на данъчните задължения

• установени са факти и обстоятелства за незаконосъобразно ценообразуване или неосъществени данъчни измами

При горните случаи данъчният орган определя основата за облагане с преки и косвени данъци по аналог след задължителен анализ на всички от относимите към съответния данъчен субект обстоятелства

• вида и характера на фактически осъществяваната дейност

• платените мита, косвени данъци, такси, държавни вноски

• движението и остатъците по банковите сметки

• наемната цена на имота, в който се осъществява дейността

• капитала и пазарната цена на придобитите имоти, имущества, активи към момента на придобиване

• брутните приходи, оборота

• брой на заетите за осъществяване на дейноста лица

• разлика между доставени и вложени суровини и материали

• обобщени данни за реализирани печалби-приходи и доходи от лица, упражняващи същата или подобна дейност при същите или подобни условия

• обичайният размер на разходите за живот, издръжка, обучение, лечение, както и на транспортните, дневните и квартирните разходи при пътуване в страната и чужбина

• получени и извършени доставки и упражнено право на данъчен кредит

• други доказателства, които могат да послужат за правилно определяне на данъчната основа

Обжалване на ДРА

ДРА може да есе обжалва изцяло или в неговите отделни части в 14 дневен срок от връчването му, пред съответния регионален данъчен директор чрез жалба. Жалбата се подава чрез ТДД, в която е регистриран данъчния субект.

Реквизити на жалбата:

• Наименование на предприятието, данъчен адрес, данъчен номер, Булстат

• Посочване на данъчния акт или решението което се обжалва

• Изчерпателно излагане на всички възражения и техните основания

• В какво се състои искането изменение или отмяна

• Приложени документи за платени държавни такси когато се дължат такива

• Подпис на подателя.

Обжалването на акта не спира неговото изпълнение Регионалният данъчен дириктор разглежда жалбата по същество и се произнася с решение в 45 дневен срок от получаването и. Директорът на РДД може да потвърди, да отмени изцяло или частично ДРА в обжалваната част. С решението ДРА не може да се променя във вреда на жалбоподателя. Съществува и съдебно обжалване - когато данъчния субект не е съгласен с решението на данъчния директор, то ДРА може да се обжалва в окръжния съд. Решението на окръжния съд може да се обжалва пред Върховния административен съд.

Контрол върху инвестиционната дейност. (Процес на придобиване на ДМА чрез строителство)

3. Необходимост, обекти, задачи, източници на информация за контрола.

Необходимост.

• Инвестиционната дейност оказва непосредствено влияние върху качествените параметри на стопанската дейност

• Ограничеността на финансовите ресурси за нови инвестиционни обекти, подобрение, модернизация на съществуващите.

• Държавата , търговските дружества заделят значителни средства за строителство и не е без значание процеса на тяхното усвояване и последващо ползване на построените обекти

При осъществяване на инвестиционната дейност се допускат редица слабости и нарушения, изразяващи се основно в :

• недалновидна инвестиционна политика вложения в сграден фонд

• голям обем незавършено строителство

• вреди в значителни размери от преразходи на строителни материали, на платен труд

• неправомерно използване на преференции и облекчения, избягване на данъчно облагане, плащане на данъци в по-малки размери

• лошо качество на извършените строително монтажни работи

• незаконно строителство.

Обекти за контрол :

1. Проектиране, финансиране и кредитиране на обекта

2. Фактическите разходи по придобиване на обекта

3. Въвеждане на инвестиционния обект в експлоатация.

Задачи :

1. преценки за необходимостта, реалността и икономическата ефективност от проектирания обект

2. условията за осъществяване на инвестиционна дейност финансови, трудови, маркетингови, екологични

3. подпомагане реализацията на инвестиционната политика на предприятието

4. осъществяване на адекватна система за въздействие, съответстваща на направените констатации

Източници на информация :

1. План за инвестиционната дейност в това число предвидените за изграждане обекти, срокове за проектиране, изграждане, стойноста на обектите

2. Сключените договори със строителни предприемачи в това число обектите които ще се изграждат,сроковете за изпълнение на обектите,