ОТЧИТАНЕ НА ФИНАНСОВИТЕ СРЕДСТВА каса в лева и валута, разплащателна сметка в лева и валута, акредитиви, депозити, разплащателни чекове и други парични средства.

Обща характеристика. Документи. Счетоводни сметки. Счетоводно отчитане на стопанските операции.

Финансовите средства са вид краткотрайни нематериални активи, които са част от финансовите ресурси на предприятието. Отличават се с голямата си ликвидност. Лесно се трансформират в друг вид счетоводни обекти. Към финансовите средства се причисляват: паричните средства в левове, паричните средства във валута, краткотрайните инвестиции.

Парични средства са наличните в касата на предприятието и по сметки в банките. Те са обект на отчитане и често за тях се създават особена организация на отчитане във всяко предприятие. Тази организация на отчитане зависи от производствената и от организационната структура на предприятието. Организацията ще се влияе и от взаимоотношенията на предприятието с банките, където се съхранява по-голямата част от паричните средства.

Паричните средства са в левове и във валута, и служат за касови и безналични ( безкасови ) разплащания. С Наредбата за плащанията се предвиждат следните форми на безкасови плащания: акредитив, вирментни форми, незабавно инкасо, плащане с чекове и други. Ръководствата на предприятията избират формата на плащане. При определени условия банката може да откаже някоя от формите на разплащане. Много често се използва т.н. незабавно инкасо. Това е по-съвършен вид на инкасовата форма на безналичните разплащания. Прилага се при предварително договаряне на условията между двете страни купувача ( платеца ) и доставчика ( бенефициента, получателя ). При тази форма на плащане контрагентите са от различни населени места. В различни селища са и обслужващите ги банки.

Ако контрагентите по едно плащате са от едно и също населена място и се обслужват от една банка, тогава се прилага директен трансфер или вирментната форма на плащане. Инициатор на плащането е платеца. Той нарежда на банката да приведе по сметката на доставчика определена сума.

Споменатите до тук форми на разплащане са съобразени повече с интересите на купувача. Акредитивната форма позволява интересите на доставчика да бъдат защитени в по.голяма степен. При тази форма изплащането на документите по сделката става в банката на доставчика.

Удобно средство за разплащане са и чековете. Чрез тях платецът нарежда на обслужващата го банка да предостави на бенефициента определена сума или да извърши с получения чек определено плащане.

В практиката на безналичните разплащания намират приложение и особените сметки, които са една от формите на проявление на същността на набирателните сметки. Движещо лице в такива случаи е пълномощника на фирмата.Клиринговите плащания стават чрез взаимни прихващания на вземания и задължения между контрагентите.Паричните средства в левове се отчитат със сметки от гр.50Парични средства, а именно:

Сметка 500Каса в левове

Сметка 502Разплащателна сметка в левове

Сметка 504Акредитиви в левове

Сметка 506Предоставени депозити

Сметка 507Разплащателни чекове

Сметка 509%Други парични средства

Всички сметки са активни. Те се Дебитират при увеличаване на паричните средства, а се Кредитират при тяхното намаляване. Могат да имат само дебитно салдо, което показва сумата на наличните от съответния вид парични средства. Аналитичното отчитане може да се организира за всяка от посочените сметки съобразно вътрешната информационна потребност на предприятието.За парите в касата се определя касов лимит. Той не може да бъде превишаван в края на работния ден. Превишението над лимита се внася задължително в банката. Касовите операции се възлагат на касиер. Той е МОЛ и трябва да отговаря на изискванията на Закона за счетоводството и на Закона за държавния финансов контрол. Касиера води касова книга. Касовите операции, наречени още операции в брой ( кеш операции ) се документират с ПКО и РКО . Документите получават своите номера от воден за целта регистър. Касовата книга се