НСС 12 - ОТЧИТАНЕ НА ДАНЪЦИ ОТ ПЕЧАЛБАТА

Националният счетоводен стандарт 12 регламентира отчитането на данъци от печалбата, временните разлики и данъчния ефект от временните разлики

Признаване на текущите данъчни разходи се извършва, като те се включват в данъчните разходи за периода в намаление на счетоводната печалба или в увеличение на загубата. Счетоводна печалба или загуба е нетната печалба или загуба, преди да се приспадне разходът за плащане на данъци. Определя се като разлика между приходите и разходите от раздели I, II и III от отчета за приходите и разходите. Данъчна печалба или загуба е печалбата или загубата за даден период, определена съгласно установените от действащото данъчно законодателство правила, на основата на която се определя размерът на дължимите данъци. Данъчна основа е сумата, която се приписва на даден актив или пасив, приход или разход от данъчните органи при определянето на данъчната (облагаемата) печалба или загуба.

Ако не са платени, текущите данъчни разходи се отчетат като данъчни задължения. Разход за данък е сумата на текущите разходи за данъци и отсрочените разходи за данъци от печалбата.

Ако вече изплатена сума по отношение на задължение за текущ данъчен разход за периода превишава задължението за този период, всяка сума в излишък се посочва като актив. Текущият данъчен разход се определя по данъчните ставки, които се прилагат към времето, когато задължението е следвало да бъде изплатено. Текущ разход за данъци е сумата на данъците от печалбата, които са платими по отношение на облагаемата печалба (загуба) за периода.

Данъчните активи и пасиви следва да се представят отделно от другите активи и пасиви в баланса.

Отложените данъчни активи и пасиви следва да бъдат разграничени от активите и пасивите, които възникват от текущите данъчни разходи. Отложен данъчен разход е промяната по време на даден период в отложени данъчни пасиви или отложени данъчни приходи. Отложени данъчни пасиви са сумите на дължимите данъци от печалбата, платими в бъдещи периоди, по отношение на облагаеми временни разлики. Отложени данъчни приходи е сумата на данъци от печалбата, възстановима в бъдещи периоди, по отношение на: отчисляеми временни разлики; пренасяне напред на неизползвани данъчни загуби, и пренасяне напред на неизползвани данъчни кредити.

Отложените данъчни активи и пасиви се коригират в следващ период, когато има промяна в данъчната ставка. Промяната в сумата на данъчната временна разлика се отчита като извънреден приход или като извънреден разход.

Разлики се явяват при сравняване на данъчната основа на даден актив или пасив, приход или разход със счетоводната сума, която те имат в счетоводния отчет.

Временни разлики са разликите, които рефлектират в суми, които се прибавят или отчисляват при определяне на облагаемата печалба (загуба) през бъдещи периоди, когато счетоводната стойност на актива или пасива е възстановена или изплатена.

Постоянни разлики са разликите, които рефлектират в суми, които се прибавят или отчисляват при определяне на облагаемата печалба (загуба) само през текущия период. Това са разходи, които не се признават за такива при определяне на облагаемата печалба (загуба) за даден период, приходи, чиято данъчна основа за даден период е нулева, и пр.