ДАНЪЧНА СИСТЕМА И БЮДЖЕТНА ПОЛИТИКА. Същност, принципи и механизъм на данъчната система и данъчното облагане. Видове данъци. Ефективност и справедливост на данъчната система. Бюджет, бюджетни разходи, бюджетен дефицит и държавен дълг

Д а н ъ ц и т е представляват безвъзмездни и задължителни изземвания в парична форма на част от доходите и имуществата на физическите и юридическите лица, чрез които държавата покрива своите разходи.Основните принципи на данъчното облагане са:1.принципът на взаимната изгода при плащането на данъци, според който данъкоплатците трябва да внасят като данъци такава част от доходите си, която да съответствува на облагите, които те получават от дейността и разходите на правителството.2.принципът на съразмерността на облагането, или на пропорционалността, според който всеки данък трябва да бъде съобразен с финансово-икономическото състояние на данъкоплатеца и да не пречи както на неговото съществуване, така и на участието му в обществения възпроизводствен процес.3.принципът на вертикалната справедливост, който изисква лицата с различни доходи да се третират по различен начин.4.принципът на хоризонталното равенство, според който хората с еднакви доходи следва да се облагат с еднакви данъци.Реализирането на принципите намира израз в механизма на данъчното облагане, който включва следните три основни елемента: - данъчната основа;- данъчната ставка;- данъчното задължение.Данъчната основа е доходът или онази част от него, която подлежи на облагане. Данъчната ставка е величината на данъка в абсолютна сума или в процент, с която се облага частта от данъчната основа, приета за единица. Данъчното задължение е сумата на данъка, определена чрез отнасяне на данъчната ставка към данъчната основа.

Съвкупността от всички видове данъци и плащане от дан.задълженени физ. и юрид.лица образуват данъчната система. В зависимост от съотношението между промяната в размерите на дан.основа и дан.задължение различаваме:1.прогресивен данък - средната ставка се повишавав съответствие с нарастването на дохода. Прилага се маржиналния подход като се използват 2 ставки: пределна данъчна и средна данъчна ставка. 2.пропорционален данък който задължава данъкоплатеца да плаща еднакъв процент за облагаемия доход независимо от неговия размер ДДС.3.регресивен средната ставка се понижава с нарастването на дохода Освен посочените, данъците се подразделят и на: -преки ДОД, данък върху печалбата на корпорациите, соц-осигурителен данък, данък върху наследствата, даренията и т.н.; -косвени задължения на фирмите в полза на държавата. Те са за производствени разходи включващи се в пазарната цена на стоките и услугите и по такъв начин се плащат косвено от техните потребители данък фонд раб.заплата, акцизи, ДДС, мита.ПРИНЦИПИ на данъчно облагане на съвр.етап са

-принцип на платежоспособността основава се на разбирането че тежестта на данъците трябва да бъде поставена в зависимост от конкретния доход и равнището на благосъстояние. Говори се за хоризонтална справедливост еднакво третиране на равните по положение и вертикална изисква лицата които не са с еднакво положение да се третират различно. -принцип на изгодата домакинствата и предприемачите трябва придобиват стоките и услугите предоставени им от държавата както се придобиват другите стоки. Това е известна справедливост при свързването на приходната с разходната част на бюджета. Данъчното бреме трябва да се разпредели по равно и в съответствие с изгодите, които получава всеки гражданин.Привържениците на теорията на икономиката на предлагането пледират за съкращаване на данъците като се аргументират с т.н. Крива на Лафер. Лафер счита, дан.облагане е ефективно само в лявата половина и неефективно в дясната. С намаляването на дан.облагане ще се засили желанието за труд, ще се създаде условие за увеличаване на доходите, ще расте дан.основа, а от тук и дан.постъпления. ДЪРЖАВЕН БЮДЖЕТ основен финансов план на правителството. Той е отражение на фин.операции на държавата за определено време, оценка на правителствените разходи и приходи за финансовата година. Той има 2 страни:-приходна тук се включват източниците на средства: данъци (преки, косвени, рентни); вноски за общ.осигуряване; вноски от превишаване на приходите над разходите на БНБ и застрафхов.организации; приходи от глоби, наеми, приватизация и др.;-разходна инвестиционни разходи, капиталовложения, благоустрояване и комун.стопанство, образование, здравеопазване, соц.осигуряване, разходи по валутни операции, за отбраната и сигурността и т.н.Бюджетен излишък има когато приходната надвишава разходната страна дефицит ако разходите надхвърлят приходите. Бюджетът е балансиран, когато приходната и разходната част си съответстват.Бъдж.дефицит бива:-цикличен дължи се на промените в ик.цикъл. Онази част от бюджетния дефицит която възниква поради това, че икономиката функционира под равнището на потенциалните си възможности;-структурен другата част от дефицита, която съществува и когато икономиката функционира на границите на производствените си възможности. Той се предизвиква от равнището на структурата на данъчното облагане и правителствените разходи.

Независимо от вида им, бюдж.дефицити трябва да бъдат финансирани по някакъв начин. Това обикновено формира вътрешния дълг и поражда нови проблемисвързани с неговото обслужване. Форми на бюдж.финансиране са:-външно финансиране заеми от междун.фин.институции, правителства, банки