Данъчен контрол на търговските банки

Банковият контрол е важна дейност, тъй като банките - като специфични финансови институции оперират с големи средства, освен това по закон, те са акционерни дружества, което означава, че върху дейността им е необходимо да се оказва контрол, с цел запазване правата на акционерите.

Банките - тъй като предоставят и други специфични услуги / като например доверително управление на недвижими имущества, трезорни услуги, продажба на книжа и пр/ са регистрирани по Закона за данък добавена стойност лица. В този смисъл, върху дейността им, контрол оказват и органите, които следят спазването на този закон данъчните органи. Разбира се, данъчните органи следят и спазването на различни други нормативни актове. Всичко това се осъществява най- вече при данъчната ревизия.

Всяка данъчна проверка започва с една предварителна подготовка, при която проверяващият контролен орган набира повече информация за проверявания обект. Тази информация има различни източници. Изучават се всички данъчнооблагателни и констативни актове, решенията и възраженията, отчетно и др. информационни материали, информация получена от стопанска полиция, банки, статистика и др. Проучват се и публикувани материали в печата. Ако са извършени проверки от органите за финансов контрол, полезно е предварително запознаване с техните констатации.

Конкретната подготовка при данъчната ревизия се разгръща в няколко аспекта:

На първо място е набирането на обща информация за данъчния субект:

• Адрес, дата на регистрация (данъчна и съдебна), облагаем оборот, основна дейност, данъчен период, обекти на банката и касови апарати в тях, наличие на клонове или изнесени работни места на банката, декларирани банкови сметки, дялове, съучастия и др.;

• Информация за трезорните обекти на банката, инсталираните касови апарати, както и от кой лицензиран доставчик са закупени;

• Информация за броя и номерата на заверените кочани данъчни фактури от данъчната служба по ДДС, заверени данъчни дебитни и данъчни кредитни известия, където има такива;